У грузоперевозчика незаконно отняли транспорт, он возместил его стоимость за счет госпрограммы. ФНС посчитала субсидию как доход и доначислила налог. Суды согласились с позицией налоговиков. В жалобе в ВС заявитель указывает на то, что компенсация не представляет экономическую выгоду, а лишь заменяет утрату.
Компания-грузоперевозчик «Стар транс» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) со ставкой 6%. В период с 24 февраля по 25 апреля 2022-го она совершала перевозку через Украину. Впоследствии транспортные средства там задержали и изъяли. В июне того же года компания обратилась в следственный комитет и ТС сняли с учета. В рамках госпрограммы «Развитие транспортной системы» она обратилась за субсидиями в целях компенсации ущерба, понесенного за незаконное изъятие ТС на территории недружественного государства. Фирме передали 34,2 млн руб. в декабре 2022 года, которые она использовала по назначению.
По результатам налоговой проверки «Стар трансу» доначислили 3,3 млн руб. налогов в результате невключения в состав доходов тех субсидий. Компания не смогла оспорить решение и обратилась в суд (дело № А09-12215/2023).
Три инстанции отказали в удовлетворении требований. Они исходили из того, что размер субсидии напрямую зависит от стоимости незаконно изъятых ТС. Выплата направлена на возмещение недополученных средств, то есть приносит экономическую выгоду и является доходом. При этом суды учли, что размер ущерба определен стоимостью незаконно изъятого. Кроме того, в перечне доходов, которые не считают при УСН, субсидии на возмещение затрат в целях компенсации ущерба прямо не поименованы. Вдобавок налогоплательщик сам избрал особый режим и сам должен нести риски, решили инстанции.
«Стар транс» с такими выводами не согласился и обратился в Верховный суд с кассационной жалобой. В ней он напомнил, что у субсидий целевой характер. При этом законодатель установил единственный случай, когда они входят в число доходов, а именно при условии нецелевого использования. Как считает указывает, его добросовестность относительно освоения средств не опровергали. Значит сумма не подлежит включению в состав доходов.
Помимо этого, компания настаивает, что в результате реализации соглашения не произошло увеличение экономических активов, компенсация пошла на приобретение ТС взамен похищенных. Например, возмещение реального ущерба имуществу физлица не считают доходом для целей исчисления НДФЛ. Этот подход, по мнению налогоплательщика, необходимо распространить и на спорную ситуацию.
Жалобу на рассмотрение экономколлегии передала судья ВС Татьяна Завьялова.
